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2023-05-18

组织中反舞弊意识培训

调查报告

主要发现

★ 71%的组织为员工提供反舞弊意识培训。

★ 最常见的主题是舞弊的危险信号，91%的组织的反舞弊意识培训计划都包含了这一主题。

★ 最少接受反舞弊意识培训的角色是董事会，14%的组织没有向董事会提供反舞弊意识培训。

★ 66%的组织强制要求所有员工进行反舞弊意识培训。

★ 85%的反舞弊意识培训由组织内部人员提供。

★ 在线、按需培训模块是最受欢迎的方法，在78%的组织中都存在。

介绍

任何有效的反舞弊计划中最重要的组成部分之一是为组织的员工、高管和董事提供反舞弊意识培训。有效的反舞弊意识培训可以帮助组织更好地减轻常见的以及组织或行业特定的舞弊风险，提高其他反舞弊控制措施的有效性，并确保遵循反舞弊政策和规章制度。

尽管反舞弊意识培训没有放之四海而皆准的方法，但了解组织如何应对其反舞弊计划的这一组成部分可以帮助您确定此类举措的基准并确定最佳实践。为此，我们对ACFE会员进行了一项调查，探索组织如何开发、实施、评估和支持他们的计划。通过了解此调查结果，您可以评估您的组织在反反舞弊意识培训方面的努力，并确定是否需要改进或更新。

方法论

在2021年1月底，我们向81,256名ACFE会员发送了一份19个问题的调查问卷。受访者被要求分享有关其组织的反舞弊意识培训计划和政策的信息。调查回答是匿名收集的。我们共收到了1,836份回复，其中1,706份可用于本报告的初衷。本报告提供了受访者对调查问题的答案的摘要。

是否提供反舞弊意识培训？

事实证明，反舞弊意识培训在调查对象中很受欢迎，绝大多数人（71%）表示，他们的组织为员工提供某种形式的反舞弊意识培训。

图1 贵组织是否有舞弊意识培训计划？

为什么不提供培训？

在那些没有提供反舞弊意识培训的组织中，最常见的理由是这样的培训不是组织文化的一部分（37％）。其他引用缺乏反舞弊意识培训的原因包括有其他培训需求（14％）、缺乏预算（12％）和缺乏投资回报的认知（12％）。

图2 贵组织没有为员工提供舞弊意识培训计划的主要原因是什么？

谁接受培训？

我们的数据显示，不同的组织在谁应该接受反舞弊意识培训的问题上有不同的看法。一些组织可能只在自愿基础上为一些员工提供培训，而另一些组织可能要求所有员工接受培训。近80%的调查受访者表示其组织向所有员工提供防舞弊意识培训，其中三分之二的组织让全体员工参加培训成为了强制性要求。相比之下，26%的组织只要求一些员工参加培训，而8%的组织不要求员工中的任何人参加这种培训。

图3 舞弊意识培训是：

培训如何因角色而异？

培训的专业化水平也可能因组织内不同部门或角色而异。向某些角色或部门提供专门的或量身定制的反舞弊意识培训有助于组织解决特定的舞弊风险或问题，对这些个人更具相关性。在提供反舞弊意识培训的组织中，最常接受特定角色的量身定制培训的角色或部门是调查（65%）、内部审计（61%）和合规（58%）部门。

在培训专业化程度的另一端，最少接受量身定制反舞弊意识培训的部门是行政支持（34%）、研发（36%）和人力资源（39%）部门。一些组织不向某些角色或部门提供定制或普遍的反舞弊意识培训。最少接受任何反舞弊意识培训的角色是董事会；14%的受访者表示，他们的董事会根本没有接受反舞弊意识培训，这是其他任何部门的比例的两倍以上。

图4 向担任各种职务的员工提供什么类型的舞弊意识培训？

提供了多少培训？

提供反舞弊意识培训的组织中，将近一半（46%）每年提供一次培训。更频繁的培训很少见，有11%的受访者所述组织每半年提供一次培训（每年两次），8%的组织每个季度提供一次培训。

11%的受访者所述组织中的反舞弊意识培训没有时间要求。

图5 贵组织多久进行一次舞弊意识培训？

图6 员工每年花多少时间进行舞弊意识培训？

谁进行培训以及如何进行培训？

在进行反舞弊意识培训时，组织有许多选项可供选择，包括由谁进行培训以及采用哪种方法或形式。大多数组织（85%）至少部分依赖内部人员进行反舞弊意识培训，仅有12%仅依赖外部供应商。

在组织采用的方法中，在线、按需的培训模块是迄今为止最常用的方法，78%的受访者所述组织采用该形式。有一半受访者所述组织通过由讲师带领的现场授课方式进行反舞弊意识培训。仅有三分之一的组织在培训后采用某种形式的测试或测验，以便评估员工的学习和掌握情况。

图7 谁进行舞弊意识培训？

图8 您的舞弊意识培训包括哪些教学方法？

培训涵盖哪些主题？

我们的调查结果表明，各组织在反舞弊意识培训所涵盖的主题方面高度一致：超过80%的组织已经涵盖或计划涵盖本次调查中包含的每个主题。即使是最不受欢迎的话题，即过去的组织舞弊问题或案例，目前也有69%的组织在培训中包含了进来。最常见的主题是舞弊的危险信号，91%的组织培训都包含了这一问题，其次是职业道德、组织反舞弊政策和报告程序，89%的受访者的培训项目都涵盖了这一主题。受访者最希望他们的组织在反舞弊意识培训计划中增加的主题是财务报告舞弊（15%）和供应商或承包商的舞弊（15%）。

图9 舞弊意识培训涵盖了哪些主题？

培训达到目标的效果如何？

调查参与者被要求对他们的反舞弊意识培训的八个目标进行排序。受访者平均排名最高的三个目标依次是：（1）让员工了解常见的舞弊问题和风险，（2）覆盖与他们所在组织相关的信息和可用资料、系统等，以及（3）指明员工可以采取的行动以帮助预防或识别舞弊。

然后，调查参与者被问及他们有多么认同他们所在组织的培训计划有效地达成了这些目标。排名为受访者首要任务的三个目标，也是受访者最认同其组织的培训计划能够实现的三个目标。换句话说，根据培训的组织目标，受访者的培训计划在最应该的领域是最有效的。有趣的是，两个涉及具体结果的目标——减少舞弊发生和增加举报信息，都被受访者认为最不重要，并且得到的认同数量最少，即说明他们所在组织的培训计划无法达成这些目标。

图10 舞弊意识培训最重要的目标是什么？您的计划如何有效地满足这些需求？

如何评估和更新培训？

与任何其他政策和程序一样，反舞弊意识培训计划应定期评估和更新以保持与时俱进和行之有效。我们询问参与者他们的组织使用哪些标准来评估他们的培训计划，以及他们多久更新培训。最常见的程序评估方法是员工反馈或调查（39%），员工培训完成率（17%）和组织舞弊发生趋势（17%）。我们的数据还显示，超过三分之一的组织每年都会审查和更新其培训计划。